ما هو المعدل الفيدرالي المطبق (AFR)؟
المعدل الفيدرالي المعمول به (AFR) هو الحد الأدنى لمعدل الفائدة الذي تسمح به دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للقروض الخاصة. كل شهر تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية مجموعة من أسعار الفائدة التي تعتبرها الوكالة الحد الأدنى لسعر السوق للقروض. أي سعر فائدة أقل من AFR سيكون له آثار ضريبية. تنشر مصلحة الضرائب هذه المعدلات وفقًا للمادة 1274 (د) من قانون الإيرادات الداخلية .المعدل الفيدرالي المطبق (AFR)؟
الماخذ الرئيسية
- إذا كانت الفائدة على القرض أقل من AFR المطبق ، فقد ينتج عن ذلك حدث خاضع للضريبة للأطراف المعنية.
- يتم استخدام AFRs لتحديد خصم الإصدار الأصلي ، والفائدة غير المعلنة ، وضريبة الهدايا ، وعواقب ضريبة الدخل للقروض دون السوق.
- يجب على الأطراف استخدام AFR الذي تنشره مصلحة الضرائب في الوقت الذي يقوم فيه المقرض بتقديم القرض في البداية.
فهم السعر الفيدرالي المطبق (AFR)
يتم استخدام AFR من قبل IRS كنقطة مقارنة مقابل الفائدة على القروض بين الأطراف ذات الصلة ، مثل أفراد الأسرة. إذا كنت تقدم قرضًا لأحد أفراد الأسرة ، فستحتاج إلى التأكد من أن سعر الفائدة الذي يتم تحصيله يساوي أو يزيد عن الحد الأدنى للمعدل الفيدرالي المعمول به.
تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية ثلاثة تقارير AFR: قصيرة الأجل ومتوسطة الأجل وطويلة الأجل. يتم تحديد معدلات AFR قصيرة الأجل من متوسط عوائد السوق لشهر واحد من الالتزامات القابلة للتسويق ، مثل أذون الخزانة الحكومية الأمريكية ذات آجال استحقاق ثلاث سنوات أو أقل. معدلات AFR متوسطة الأجل هي من التزامات آجال استحقاق تزيد عن ثلاث سنوات وتصل إلى تسع سنوات. معدلات AFR طويلة الأجل هي من السندات التي تستحق أكثر من تسع سنوات.
بالإضافة إلى المعدلات الأساسية الثلاثة ، تحتوي الأحكام التي يتم فيها نشر AFRs على العديد من المعدلات الأخرى التي تختلف باختلاف الفترة المركبة (سنويًا ، نصف سنوي ، ربع سنوي ، شهري) ومعايير وحالات أخرى مختلفة.
مثال على كيفية استخدام AFR
اعتبارًا من ديسمبر 2019 ، صرحت مصلحة الضرائب الأمريكية أن معدل AFR السنوي قصير الأجل كان 1.61٪ ، و AFR متوسط المدى 1.69٪ ، و AFR طويل الأجل 2.09٪. يرجى أن تضع في اعتبارك أن أسعار AFR هذه عرضة للتغيير من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية.
يعتمد معدل AFR الذي يجب استخدامه لقرض عائلي على طول الفترة الزمنية المحددة للسداد. لنفترض أنك كنت تقدم قرضًا لأحد أفراد الأسرة بمبلغ 10000 دولار ليتم سداده في عام واحد. سوف تحتاج إلى تحميل المقترض معدل فائدة لا يقل عن 1.61٪ على القرض. بمعنى آخر ، يجب أن تحصل على فائدة 161 دولارًا من القرض.
في المثال أعلاه ، قد يؤدي أي معدل أقل من 1.61٪ إلى حدوث حدث خاضع للضريبة. على سبيل المثال ، لنفترض أنك قدمت نفس القرض ، لكنك لم تتقاضى أي فائدة. من خلال عدم فرض أي فائدة ، ستكون قد “ضاع” 161 دولارًا من دخل الفوائد ، ووفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية ، سيتم اعتبارها هدية خاضعة للضريبة. أي سعر فائدة يتم فرضه بأقل من سعر الفائدة الأساسي المحدد لفترة القرض المحددة يعتبر فائدة ضائعة ، ونتيجة لذلك ، يخضع للضريبة.
إعتبارات خاصة
عند الاستعداد لتقديم قرض بين الأطراف ذات الصلة ، يجب على دافعي الضرائب النظر في عاملين لاختيار AFR الصحيح. يجب أن يتوافق طول القرض مع متطلبات AFR: قصير الأجل (ثلاث سنوات أو أقل) ، متوسط الأجل (حتى تسع سنوات) ، وطويل الأجل (أكثر من تسع سنوات).
إذا كان المُقرض يفرض فائدة بمعدل أقل من معدل AFR المناسب ، فقد تعيد مصلحة الضرائب الأمريكية تقييم المُقرض وتضيف فائدة محسوبة إلى الدخل لتعكس معدل AFR بدلاً من المبلغ الفعلي الذي يدفعه المقترض. أيضًا ، إذا كان القرض أكبر من الاستبعاد السنوي لضريبة الهدايا ، فقد يؤدي إلى حدث خاضع للضريبة ، وقد تكون ضرائب الدخل مستحقة. اعتمادًا على الظروف ، قد تقوم مصلحة الضرائب أيضًا بتقييم العقوبات.
مصدر المقال: